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投资性房地产成本模式和公允价值模式的处理例题  

2015-04-29 11:14:42|  分类: 注税专区 |  标签: |举报 |字号 订阅

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投资性房地产分为成本处理模式和公允价值处理模式,到底在题目中是怎样反映的呢?来跟我一块儿看一道例题吧~

 

 

20091231,中天公司支付1200万元购入一栋办公楼用于企业总部办公,预计使用20年,净残值为0,采用直线法按年计提折旧。

20101231,办公楼转作经营租赁,租赁期为20101231日~20121231日,每年租金100万元。办公楼公允价值为:20101231日,为1150万元;20111231日为900万元(成本模式下发生了减值迹象,可收回金额为900万元,假设减值后折旧方法、折旧期限和净残值不变);20121231日为1000万元;201311日,为1000万元。201311日出售,取得售价1000万元,营业税率为5%。不考虑其他因素。

要求:分别按成本模式和公允价值模式处理。

【成本模式解答】

120101231日转换

借:投资性房地产——写字楼   1200

  累计折旧       1200/20 60

  贷:固定资产                    1200

    投资性房地产累计折旧(摊销)  60

220111231

①确认租金收入

借:其他应收款或银行存款  100

  贷:其他业务收入          100

②计提折旧

借:其他业务成本                   60

  贷:投资性房地产累计折旧(摊销)   60

③计提减值

减值损失=(12006060)-900180

借:资产减值损失         180

  贷:投资性房地产减值准备  180

320121231

①确认租金收入

借:其他应收款或银行存款  100

  贷:其他业务收入         100

②计提折旧

年折旧额=900/1850(万元)

借:其他业务成本                50

  贷:投资性房地产累计折旧(摊销) 50

4201311

①处置所得

借:银行存款       1000

  贷:其他业务收入       1000

②计算营业税

借:营业税金及附加       50

  贷:应交税费——应交营业税       50

③转销成本

累计折旧=606050170

借:其他业务成本                 850

  投资性房地产累计折旧(摊销) 170

  投资性房地产减值准备         180

  贷:投资性房地产                 1200

【公允价值模式解答】

120101231日转换

借:投资性房地产——成本 1150

  累计折旧               60

  贷:固定资产              1200

    其他综合收益            10  

220111231

①确认租金收入

借:其他应收款或银行存款  100

  贷:其他业务收入          100

② 期末计价

借:公允价值变动损益  (9001150)250

  贷:投资性房地产——公允价值变动   250

3 2012年12月31期末计价

①确认租金收入

借:其他应收款或银行存款 100

  贷:其他业务收入     100

② 期末计价

借:投资性房地产——公允价值变动 100

  贷:公允价值变动损益 (1000900) 100

4201311

①处置所得

借:银行存款       1000

  贷:其他业务收入  1000

②计算营业税

借:营业税金及附加          50

  贷:应交税费——应交营业税  50

201311

③转销成本

借:其他综合收益           10

  投资性房地产——公允价值变动 150

  其他业务成本            1140

  贷:投资性房地产——成本       1150

    公允价值变动损益  (250100) 150

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