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自产产品用于不同情况下的处理  

2015-04-30 09:49:00|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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自产产品用于不同的业务会有不同的处理,有的情况需要确认收入,有的情况不确认收入,在学习的过程中比较容易混淆,在此总结一下具体的账务处理及税法上的相关规定,以作区分。  

1)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。
分录是:
借:在建工程
  贷:库存商品
  (2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。
分录是:
借:在建工程
  贷:库存商品
    应交税费——应交增值税(销项税额)
  (3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。
分录是:
借:应付职工薪酬
  贷:主营业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
  贷:库存商品
  (4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。
分录是:
借:应付账款
  贷:主营业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
  贷:库存商品
  (5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。
具有商业实质:
借:换入资产的入账价值
  贷:主营业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
  贷:库存商品
不具有商业实质:
借:换入资产的入账价值
  贷:库存商品
    应交税费——应交增值税(销项税额)
  (6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。
借:待处理财产损溢
  贷:库存商品
    应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)
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