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2015注会“借题发挥”会计篇:应交税费  

2015-06-25 15:55:26|  分类: 注会专区 |  标签: |举报 |字号 订阅

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随着注册会计师考试的日益临近,大家现在可谓是马力全开、全力备考。从网校答疑板和论坛相关版块来看,考生们在做题中遇到的困难也是越来越多了。与其“就题论题”不如“借题发挥”,于是我们就针对一些大家重点关注或较复杂的题目做了一下“发挥”,希望能对各位复习备考2015年的注会考试有所帮助!

一、 典型题目:

甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2×11年发生部分交易或事项如下:

(1)甲公司于1月1日向B银行借款1 000 000元,为期3年,一次还本付息,合同利率为3%,实际利率为4%,为取得借款发生手续费30 990元。

(2)用取得的借款支付购买农产品价款,2月份收购免税农产品作为原材料,实际支付款项1 500 000元,产品已验收入库,款项已经支付。假定采用实际成本进行材料的日常核算,该产品准予抵扣的进项税额按买价的13%计算确定,2月份无其他购进材料业务。

(3)2月初欠交增值税150 000元,无尚未抵扣增值税。本月发生销项税额650 000元,进项税额转出50 000元,交纳本月增值税150 000元。

2月末结转增值税后,“应交税费――未交增值税”科目的余额为( )。

A.150 000元

B.355 000元

C.505 000元

D.650 000元

二、 解题思路:

按照规定,月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方,而本期应结转的金额为650 000-(1 500 000×13%-50 000)-150 000=355 000(元);因此,结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为150 000+355 000=505 000(元)。

【正确答案】C

三、 涉及知识点:

1、应交税费

四、 扩展问题:

税种的费用通常情况下的归属

2015注会“借题发挥”会计篇:应交税费 

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