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2015注会“借题发挥”税法篇:营业税  

2015-08-03 17:03:33|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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眼看着2015年注册会计师全国统一考试的日子是越来越近了,考生们现在大都是在“埋头苦学”着。从网校答疑板和论坛相关版块来看,考生们在做题中遇到的困难也是越来越多了。与其“就题论题”不如“借题发挥”,于是我们就针对一些大家重点关注或较复杂的题目做了一下“发挥”,希望能对各位复习备考2015年的注会考试有所帮助!

一、 典型题目:

甲公司为一家房地产公司,2013年11月发生以下业务:

(1)将闲置的商铺租赁给某单位使用,合同约定租赁期为6个月,当月取得前4个月的收入40万元。

(2)境外乙公司向甲公司出租位于境内的一处房产,本月向乙公司支付租金10万元。

(3)甲公司以不动产投资入股,双方同意该处不动产以75万元的价值作价入股,参与利润分配,承担投资风险。

(4)转让一宗土地的使用权,取得转让收入600万元。该宗土地系于2010年11月份接受丙公司抵债时取得,抵债时该宗土地作价500万元,2013年11月其账面余值为490万元。

(5)本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司,收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。

【小题1】根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算甲公司出租闲置商铺应缴纳的营业税。

【小题2】根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算甲公司租赁乙公司的境内房产应代扣代缴的营业税。

【小题3】根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算甲公司以不动产投资入股应缴纳的营业税。

【小题4】根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。

【小题5】根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。

二、 解题思路:

(1)出租闲置的商铺应缴纳的营业税=40×5%=2(万元)

(2)应代扣代缴的营业税=10×5%=0.5(万元)

(3)投资入股应缴纳的营业税=0(万元)

(4)转让土地使用权应缴纳的营业税=(600-500)×5%=5(万元)

(5)转租收入应缴纳的营业税=12×5%=0.6(万元)

三、 涉及知识点:

1、营业税的计税依据

四、 相关重点:

 2015注会“借题发挥”税法篇:营业税

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